Calcolo plusvalenze crypto: dal dato al risultato verificabile

La logica del calcolo

Una plusvalenza nasce dalla differenza positiva tra il corrispettivo di una cessione e il costo fiscalmente riconosciuto delle unità cedute. Sembra banale, ma le criptovalute sono fungibili: se hai comprato bitcoin cinque volte a prezzi diversi e ne vendi una parte, nessuno può dire quali unità siano uscite. Serve un criterio.

Il calcolo si regge quindi su tre decisioni, tutte da esplicitare nel report perché un professionista possa verificarle: quali lotti si considerano ceduti, su quale perimetro si raggruppano e quali operazioni contano come cessione. Le prime due sono scelte di metodo; la terza dipende dalla natura degli asset ed è trattata nella guida alle tasse crypto.

Un esempio con i numeri

Mettiamo tre acquisti di ETH e una vendita parziale, tutto sullo stesso exchange:

Il corrispettivo è 5.100 euro in entrambi i casi. Cambia solo il costo che gli si contrappone:

Stesse operazioni, stesso incasso, 260 euro di imposta di differenza su una sola vendita. E il criterio non si sceglie a posteriori: quel che resta in portafoglio dopo la vendita — 1,5 ETH in entrambi i casi, ma con costi diversi — condiziona tutte le vendite degli anni successivi. È il motivo per cui un report che mostra soltanto il totale finale è inutilizzabile: senza il dettaglio dei lotti consumati nessuno può rifare il conto.

LIFO, FIFO e la coerenza nel tempo

LIFO significa last in, first out: si considerano cedute per prime le unità acquistate più di recente. FIFO fa l'opposto. Per le cripto-attività la norma non impone un metodo unico e nella prassi prevale il LIFO, ma la cosa che conta davvero è un'altra: il criterio va dichiarato e tenuto uguale su tutto lo storico. Cambiarlo a metà strada produce numeri che non si riconciliano con quelli dell'anno prima.

In CryptoTax il metodo è un'opzione visibile nel report, non una scelta nascosta nel codice: il commercialista vede quale criterio è stato applicato e può chiedere di cambiarlo e ricalcolare.

Per wallet o su tutto il portafoglio

La seconda decisione è il perimetro su cui i lotti vengono raggruppati. Trattare l'intero patrimonio come un unico insieme, oppure tenere separati exchange e wallet, cambia l'abbinamento tra vendite e costi — e quindi il risultato. La prassi dell'Agenzia delle Entrate, richiamata dalla risposta a interpello n. 788/2021, tende a considerare depositi e portafogli distinti come non fungibili tra loro.

È una scelta da prendere con il professionista prima di generare il report definitivo, non dopo. Vale anche per il monitoraggio: il quadro RW ragiona esplicitamente per portafogli, quindi tenere i wallet separati è comunque necessario.

Le commissioni, dove quasi tutti sbagliano

Una commissione pagata in euro è semplice: aumenta il costo di acquisto, riduce il corrispettivo di vendita. Una commissione pagata in cripto invece è essa stessa una micro-cessione dell'asset usato per pagarla, e soprattutto va scorporata dalla quantità movimentata.

È un errore ricorrente negli estratti degli exchange, dove alcune colonne indicano l'importo lordo e altre il netto: se si somma la commissione invece di toglierla compaiono nel conto monete mai possedute, e il saldo di quell'asset finisce sotto zero mesi dopo. Un saldo negativo non è mai un dettaglio estetico: è la prova che il calcolo sta lavorando su quantità sbagliate.

Il rischio più grande resta lo storico incompleto

Se il sistema vede una cessione ma non trova l'acquisto, non può inventare il costo: si ricade nell'articolo 68 comma 9-bis del TUIR con costo pari a zero, e la plusvalenza diventa pari all'intero incasso. La risposta corretta non è nascondere l'anomalia ma segnalarla e risalire alla prima data incoerente.

Perché API ed estratti vanno usati insieme

Le API automatizzano gli aggiornamenti ma quasi nessuna restituisce tutto: alcune si fermano a ventiquattro mesi, altre non espongono gli acquisti pagati in euro, altre ancora tengono i prodotti Earn su endpoint separati. Gli estratti ufficiali colmano gli anni e i servizi mancanti, e la deduplica evita che la stessa operazione venga contata due volte.

Futures e perpetual vanno tenuti separati

I risultati dei derivati con sottostante cripto non si sommano alle cessioni di cripto-attività: rientrano nella lettera c-quater dell'articolo 67 del TUIR, restano al 26% e hanno perdite riportabili proprie. Confonderli è facile, perché l'estratto dell'exchange mette spot e derivati nella stessa esportazione.

I controlli prima di fidarsi del totale

• verifica che ogni exchange e ogni indirizzo abbiano un wallet separato;
• confronta il numero di operazioni importate con quelle dell'estratto;
• controlla che nessun asset vada sotto zero, in nessuna data;
• registra gli indirizzi dei tuoi wallet, così i trasferimenti non diventano vendite;
• inserisci i valori di fine anno per il monitoraggio;
• leggi gli avvisi prima delle tabelle finali;
• conserva i file originali e il criterio di calcolo applicato.

Domande frequenti